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淺談文物保護(hù)單位的內(nèi)部審計(jì)

文物,是人類歷史發(fā)展過(guò)程中遺留下來(lái)的遺物、遺跡,是一個(gè)文明曾經(jīng)燦爛輝煌過(guò)的見(jiàn)證。一直以來(lái),文物都以其獨(dú)特性、稀缺性和不可再生性被人們視為一種特殊資源。我國(guó)有著近五千年的深厚歷史積淀,對(duì)文物的保護(hù)和研究向來(lái)十分重視,各級(jí)財(cái)政對(duì)文物保護(hù)事業(yè)的專項(xiàng)資金投入也日漸增長(zhǎng)!笆濉逼陂g,全國(guó)一般公共預(yù)算文物支出就累計(jì)達(dá)1404.13億元,年均增長(zhǎng)16.51%。

面對(duì)上千億的資金投入量,文物保護(hù)單位能否合理規(guī)劃,并確保資金落實(shí)到位,安全合規(guī)的使用,就要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和檢查了。因此,國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部等中央部門針對(duì)文物保護(hù)領(lǐng)域制定了相應(yīng)的法律法規(guī)和政策文件,要求對(duì)專項(xiàng)資金實(shí)行績(jī)效管理,并落實(shí)監(jiān)督檢查機(jī)制,加大專項(xiàng)資金審計(jì)力度,增強(qiáng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

但是,就目前來(lái)看,文物部門內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展還是存在很多問(wèn)題。

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、缺乏獨(dú)立性

隨著財(cái)政體制改革,文物保護(hù)單位全部納入財(cái)政預(yù)算管理,一些單位認(rèn)為已經(jīng)執(zhí)行“收支兩條線”管理、編制部門預(yù)算以及國(guó)庫(kù)集中收付等制度,就沒(méi)有必要再設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);一些單位雖然保留了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但只是流于形式,將內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)成一本書(shū),并不運(yùn)用到專項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算編制、立項(xiàng)申報(bào)和資金管理當(dāng)中;還有一些單位將內(nèi)審職能并入財(cái)務(wù)部門,造成了“財(cái)審一家”的局面,更加破壞了內(nèi)審人員的獨(dú)立性。

2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善,審計(jì)監(jiān)督缺乏法律依據(jù)

目前,相關(guān)的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)尚未完善,其內(nèi)審工作的開(kāi)展只能依據(jù)各級(jí)項(xiàng)目主管部門制定的專項(xiàng)項(xiàng)目管理法規(guī),或資金使用部門自行制定的專項(xiàng)項(xiàng)目管理辦法執(zhí)行,致使最后出具的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)缺少法律強(qiáng)制性。

3.內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)不突出,監(jiān)管力度弱

大部分文物保護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)僅僅停留在檢查層面,檢查本單位的會(huì)計(jì)記錄是否正確、票據(jù)是否合規(guī)、報(bào)銷單據(jù)有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字、有無(wú)疏忽造成的錯(cuò)誤等低級(jí)問(wèn)題,忽略了內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),造成專項(xiàng)資金使用的監(jiān)管缺失。

4.內(nèi)部審計(jì)流程設(shè)計(jì)不合理,關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管

一些大型文物修復(fù)工程項(xiàng)目前期沒(méi)有第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審核支出事項(xiàng),期中缺少相應(yīng)的質(zhì)量控制,期末沒(méi)有相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)出具的竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,整個(gè)項(xiàng)目大到工程質(zhì)量、小到雇傭工人都由領(lǐng)隊(duì)一人掌控,項(xiàng)目中諸多關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒(méi)有或很少有內(nèi)部審計(jì)介入,這說(shuō)明內(nèi)審工作大多流于形式,很少真正參與到項(xiàng)目運(yùn)行當(dāng)中。沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督,很容易造成資金外流和浪費(fèi),同時(shí)也給貪污腐敗提供了可乘之機(jī)。

5.人員專業(yè)素質(zhì)偏低,審計(jì)方法落后

一些基層文物部門的內(nèi)審人員大多數(shù)是財(cái)務(wù)人員或是其他紀(jì)檢部門人員兼任,其中很大一部分沒(méi)有接受過(guò)工程、法律、審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),人員專業(yè)素養(yǎng)堪憂。

針對(duì)以上這些內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中存在的問(wèn)題,文物保護(hù)單位應(yīng)該怎樣進(jìn)行改進(jìn)呢?

第一,嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī),設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重視程度。

第二,建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,真正讓制度脫離紙張的約束,在專項(xiàng)項(xiàng)目當(dāng)中合理運(yùn)用,為文物專項(xiàng)資金的安全保駕護(hù)航。

第三,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將工作重心放在制度可能出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上。如工地管理崗位的設(shè)置,政府采購(gòu),項(xiàng)目完工驗(yàn)收等可能存在制度漏洞的環(huán)節(jié)。

第四,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極進(jìn)行“業(yè)審融合”。充分了解文物保護(hù)工作的基本內(nèi)容和特點(diǎn),這樣才能夠在審計(jì)工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞,提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。




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